被审计单位：常德市西湖管理区移民开发局

审计项目：2013-2014年度水库移民专项资金审计

西湖区移民开发局：

为了进一步规范全市移民资金管理，根据湖南省水库移民开发管理局《关于做好2015年度移民资金内部审计工作的通知》要求（湘移函{2015}61号）及我市移民资金内部审计工作的安排，常德市移民开发局内部审计小组于2015年6月30日至2015年7月3日，对你单位2013-2014年度移民专项资金使用管理及项目实施情况进行了内部审计，审计通过查阅会计资料、项目资料、现场走访移民群众、抽查移民资金发放及项目实施情况等方式进行，现将审计结果通报如下：

一、基本情况

　　（一）单位机构设置情况

　　西湖区移民局属全额拨款的行政机构，现有在职行政编3人，事业编1人，聘用人员2人。西湖区共核定享受20年后扶政策的移民人数3.3万人，后扶工作涉及3个移民乡镇、26个移民村和2个社区。

　　（二）各项制度建设及执行情况

　　西湖区移民局无独立会计核算机构，移民资金的管理由区财政局会计核算中心代理记账，实行专户管理，分类核算。直补资金以银行“一卡通”形式按季度打卡发放给移民。工程项目由移民局建立项目台账，负责项目管理，核算中心设资金备查账，年终项目与资金进行核对。移民人口实行动态管理，当年异动人员，由村-乡移民站-区移民局自下至上逐一上报汇总，移民局按年度审批后扶直补资金的发放。

　　（三）财务运行情况

　　1、移民资金年度收入、支出、结余情况

　　2013年度财政移民专户收到各类移民资金4510万元，利息收入7万元，收入合计4517万元；当年支出4257.83万元；当年结余259.17万元，年末累计结余2232.38万元；2014年度收到各类移民资金3538万元，利息收入6.2万元，收入合计3544.2万元；当年支出4467.7万元；当年结余-923.5万元，年末累计结余1308.84万元。

　　2、财政预算工作经费安排情况

　　西湖区2013年度没有执行财政部门预算，专项工作经费拨付由移民局提出申请，财政审核后以追加拨款的形式予以保证。2014年实行财政部门预算，区财政预算安排移民后期扶持专项工作经费11万元（含乡镇6万元）。

　　二、年度计划申报和执行情况

　　1、各类资金年度下达情况

　　（1）2013年度，后扶600元内计划直补2.89万人，资金1737万元，项目计划13个，投资243万元；移民相关人口后扶项目2个，资金500万元；后扶600元外计划48个项目，投资982万元。

　　（2）2014年度，后扶600元内计划直补2.87人，资金1723.32万元，项目计划26个，投资377.68万元；移民后扶相关人口项目扶持项目1个，资金500万元；后扶600元外计划51个项目，投资1045万元。

　　2、计划项目的立项申报及规划衔接情况

　　西湖移民后扶年度计划由村、乡和各行业部门上报年度计划实施项目，区移民局会同行业主管部门与村、乡实地勘察并设计，预算各项目投资，在上级下达批次计划资金额度后，区管委研究确定每批计划申报的项目，同时视为项目已立项。

　　3、年度计划项目执行情况

（1）2013年度：后扶600元内项目计划13个，实际完成项目13个,完工率100%。后扶600元外计划项目48个，完成项目42个，未实施项目6个，完工率88%。

（2）2014年度：后扶600元内项目计划26个，实际完成项目17个，完工率65%。后扶600元外项目计划51个，完成26个，完工率51%。

　　（3）项目变更及完成情况:

　　2014年度，上级主管部门批复变更调整项目共3批：①湘移函[2014]138号批复西湖600元外计划变更181.31万元，批准新建项目8个，已完建并结付资金163.2万元；②常移函[2014]13号（湘移函[2014]148号）批复西湖600元外计划变更14.38万元，批准新建项目1个，已完建并支付资金14.31万元；③常移发[2014]31号（湘移计[2014]14号）与2014年度后扶600元内结余指标资金项目计划合并批复2012年度以前未实施项目资金和完建项目结余资金121万元。

　　4、项目设计、监理、招投标及评审情况

（1）投资100万元以上项目由业主委托有资质的勘察设计单位设计，并编制设计预算经财政评审编制招标控制价，委托招标代理公司代理公开招标，业主委托有资质的监理公司监理，建设单位组织、监督部门及其他参建单位和项目受益单位共同参加项目验收，区审计局委托有资质的中介完成项目决算审计。

（2）投资10-100万元项目由业主或区内行业部门设计并编制设计预算，经财政评审编制招标控制价，业主委托区招标办进行简易程序公开招标，业主和区行业行政主管部门及区建设工程质量监督部门、相关乡（镇）移民站共同对项目实施进行监督管理，建设单位组织、监督部门及其他参建单位和项目受益单位共同参加项目验收，施工决算在合同价5%内的完建项目，业主承担项目决算审核责任，施工决算超过合同价5%的完建项目，区审计局委托有资质的中介完成项目决算审计。

　　（3）投资10万元以下项目，由业主或区内行业部门设计并编制设计预算，区移民局选择施工单位经区分管领导同意后报区招投标办备案，移民局及相关乡（镇）移民站负责项目实施监管，建设单位组织、监督部门及其他参建单位和项目受益单位共同参加项目验收，移民局承担项目决算审核责任。

　　5、生产开发项目安排及移民受益情况

　　（1）2013年度：后扶600元内生产开发计划项目8个147万元，完成项目8个140.16万元，受益移民2710人；600元外计划生产开发计划项目9个240万元，完成项目9个178.42万元，受益移民4900人。

　　（2）2014年度：后扶600元内生产开发计划项目2个15万元，完成项目1个5万元，受益移民50人；600元外安排生产开发计划项目3个33万元，完成项目2个24.99万元，受益移民500人。

　　6、“村上墙、县上网”执行情况

　　移民后期扶持资金安排和项目实施情况做到了“区上网”，但是部分乡镇项目未做到“村上墙”。

　　三、年度移民资金收支使用情况

　　1、2013-2014年区移民局各类移民资金收支明细如下表：

　　2、直补资金发放情况

    2013年打卡发放移民10233户，受益人数28942人，标准为600元/年，发放方式为按年发放，共发放直补资金2668.55万元(含2012年未发部分及移民后扶相关人口困难补助金500万元)；2014年打卡发放移民10193户，受益人数28645人，标准为600元/年，发放方式为按季发放，共发放直补资金1723.23万元。其中:发放2013年度第四季度直补资金434.22万元。

　　3、监测评估费使用情况

　　2014年财政移民专户收到2013年度大中型水库移民后期扶持政策实施工作专项补助28万元（常财综指[2014]2号）。2013年度支出专项经费5.39万元，其中监理监测评估费4.62万元，监督检查费0.77万元。2014年度支出专项经费22.34万元，其中监理检测评估费21万元（2006-2010年湖南省余辉水力水电建设监理咨询有限公司监测评估费20万元，2013-2014年移民会费1万元），监督检查费1.34万元。

　　4、移民培训资金使用情况

　　经核对移民项目规划台账，2013-2014年上级下达区移民局培训计划合计53万元，其中2013年21万元，2014年32万元。移民专户收到区国库拨入培训资金合计53万元。2013年支出培训费4.32万元（技能培训3.92万元，移民干部培训0.4万元），支出数占计划数的20.57%。2014年支出培训费10.27万元（技能培训7.81万元，考察学习费2.46万元），支出数占计划数的32.09%。

　　四、审计总体评价

　　经账面审计和延伸调查，区移民局对移民政策基本落实，财政局对移民资金实行了专户存储，分类核算，直补资金通过银行“一卡通”打卡发放，财务基础比较规范，但项目管理亟待加强。

　　五、审计发现的主要问题

　　（一） 财政拨付移民资金不及时

　　湘财综指（2013）97号2014年第一批规划项目资金110万元，省财政厅于2013年12月拨付，区移民局2014年10月才到账。

　　湘财综指（2013）80号预拨2014年第一季度后扶资金302万元，省财政厅于2013年11月拨付，区移民局2014年4月才到账。

湘财综指（2014）4号产业发展项目资金100万元，省财政厅于2014年3月拨付，区移民局2014年10月才到账。

　　湘财综指（2014）89号2014年通库公路建设项目资金100万元，省财政厅于2014年12月拨付，区移民局至今未到账。

　　湘财综指（2014）37号2014年第二批规划项目资金665万元，省财政厅于2014年8月拨付，区移民局2015年4月才到账。

　　湘财综指（2014）1号2013年移民应急补助结余资金10万元，省财政厅于2014年1月拨付，区移民局2014年10月才到账。

上述情况违反了《财政部关于加强大中型水库移民后期扶持资金管理的通知》第十四条“地方各级财政部门和移民主管部门必须按年度后期扶持资金使用计划和规定用途及时拨付资金。不得延期拨付，.......”的规定。

　　（二）移民资金县级报账制执行不规范

　　1、部分预付项目工程款超比例

　　结余资金账中2014年11月3号凭证列支的“西洲乡幸福村道路硬化”项目预付工程款8.4万元，此项目计划为12万元,预付比例达到70%。

　　上述情况违反了《湖南省水库移民资金财务管理办法》第九条“工程项目预付款按合同约定拨付，预付比例原则上不高于合同金额的30%”的规定。

　　2、部分项目资金拨付流程不规范

　　各级乡政府只是项目组织管理监督责任主体，并非项目直接实施承包人或施工人，将项目资金直接转入乡镇财政所，再由乡镇财政所支付给承包人或施工人不符合规定，如：结余资金账中2013年10月13号凭证所列支的“同兴村道路交通建设56500元，示范园农水渠道130000元”项目，其资金转入西洲乡财政所。

　　上述情况违反了《湖南省移民资金县级报账制实施办法》第三条“县移民管理机构不得将移民资金拨付到乡镇移民站，也不得以拨代支”的规定。

　　3、资金项目台账不清晰

　　资金项目台账跨年度登记，收支结余情况与财务账面金额不一致。

　　以上情况违反《湖南省移民资金县级报账制实施办法》第三条“县级移民管理机构要完善内部控制制度，建立项目资金台账”的规定。

　　4、部分项目报账附件资料不完善

　　①合同乙方不符合规定。2013年区移民局与乡政府签订合同，2014为是区移民局与村会计签订合同。

　　②部分项目报账附件资料不完整。经抽查的结余资金账套中的项目资金报账资料附件有的项目支付凭证缺少资金拨付审批单，如：2014年1月2日1号凭证列支的“公路建设”项目资金49921元；大部分项目支付凭证附件资料无项目实施前后对比照片；大部分报账发票无报账经手人签字。

上述情况违反了《湖南省水库移民资金会计核算办法》第九条“水库移民资金的核算必须以合法、真实、内容完整的会计凭证为依据，记录和反映各项收支活动”的规定。

　　（三）移民直补资金发放不合规

　　1、移民直补资金未按季度发放。

　　2013年支付“2012年7月至2013年6月600元直补到人支出”合计1733.4万元于2013年8月支付，其中2012年直补资金未付部分发放时间逾期1年以上，2013年一季度直补资金发放逾期近半年。

　　上述情况违反了《湖南省水库移民资金财务管理办法》第十六条“县级财政部门依据同级人民政府审批的直补名册，以银行一卡通的形式按季及时将资金发放给移民”的规定。

　　2、部分移民直补资金未以银行“一卡通”形式发放。

    2013年度以前用于发放移民相关人口困难补助的直补资金613.704万元以现金方式发放。

　　上述情况违反了《湖南省移民资金县级报账制实施办法》第七条“移民项目资金结算应采取转账支付方式，严格控制现金支付”的规定。

　　3、直补资金被直接抵扣。西湖移民局在后扶直补资金打卡时直接将移民欠乡财政的计划生育罚款或房屋欠款扣下，拨付给乡财政所。

（四）移民项目计划执行不严肃

　　1、无计划列支项目资金

　　一是从后扶基金结余资金中列支移民困难补助等项目。如列支移民子女升学奖励，而后扶基金资金计划中无此项目。

　　2、未经审批随意变更项目计划

　　如：常移发（2013）14号项目文中，西洲乡新北河村通村公路建设项目18万元，幸福村通村公路建设项目15万元，田园村通村公路建设项目15万元，三个项目未按批复的计划实施，未经上级部门审批将三个项目变更为“ 西洲乡农村公路断头路改建工程”项目，共支付工程款450074元。

　　如2013年度600元内项目扶持计划[常移发（2013）13号项目文]中的“种植业项目”112万元，实际却用于发放移民相关人口困难补助113.704万元。

（五）部分项目计划实施进展缓慢

　　1、后扶结余资金项目计划未及时实施。经查阅移民局项目计划完成情况统计表，2013年度后扶结余资金项目计划投资982万元，决算投资884.88万元，结余97.12万元，结余占计划投资的9.89%。2014年度后扶结余资金项目计划投资1045万元，决算投资220.21万元，结余824.79万元，结余资金占计划投资的78.93%。

    2、培训经费的使用比率低，培训任务未完成。2013年计划培训经费21万元，实际支出4.32万元，实际支出数占计划数的20.57%。2014年计划培训32万元，实际支出10.7万元，实际支出数占计划数的32.9%。

上述情况违反了《湖南省大中型水库市库区和移民安置区基础设施和经济发展规划项目资金管理办法》第十一条“各级财政和移民管理机构应切实加强规划项目资金财务管理，.....,督促有关单位加快项目建设进度，确保资金使用安全规范，提高资金使用效益”的规定。

　　（六）历年结余资金存量较大

　　至2014年末账面累计结余1308.84万元，其中后扶基金累计结余914.21万元，后扶结余资金累计结余214.42万元，库区基金累计结余180.21万元，结存余额较大。

　　（七）移民专项经费开支不规范

　　1、监测评估费中列支移民协会会费2笔，计10000元。2013年4月1号凭证列支烟、餐饮、住宿等招待5783元，2013年12月3号凭证列支餐饮、住宿等费用4150元，2013年12月5号凭证列支支付给西洲乡人民政府费用6900元。2013年培训费中列支少量个人的士费、住宿费。

　　上述情况违反了《大中型水库移民后期扶持政策实施工作专项补助经费使用管理暂行办法》第五条“专项补助经费主要用于巩固水库移民后期扶持工作成果，...，工作经费不得用于人员经费、公用经费等经常性开支”的规定。

　　2、专项培训经费中列支的考察学习费票据不真实。经查库区基金账户2014年10月28日3号凭证，付区农管办7月29-30日组织乡镇相关人员27人，到湖北远安县食用菌生产基地考察学习，支出培训费24640元。报销发票10张，其中不真实发票6张，金额11370元：（1）餐费发票4张金额6540元，其中常德四大碗酒店餐费发票1张231元；西湖大饭店餐费发票2张6202元，常德蓉九辣椒炒肉餐馆发票1张110元。（2）租车费发票1张2400元，票据为西湖物资大楼农机销售发票。（3）住宿费发票1张2430元，票据为西湖物资大楼农机销售发票。

　　以上行为违反了《中华人民共和国会计法》第四条、第九条、第十四条之规定。

　　（八）项目计划与“十二五”规划脱节

东洲乡移民19303人，“十二五”规划安排600元外移民资金1606.8万元，而项目计划仅安排了733万元，只有规划资金的45%；西洲乡移民18700人，“十二五”规划安排600元外移民资金1087.6万元，则项目计划安排了1243万元，超规划资金14%。西洲乡裕民村2013年600元外无规划，但却安排了9个项目，资金151万元；2014年600元外规划资金只有26.2万元，却安排了9个项目，资金254万元。

　　（九）未设置独立的财务机构或未配备专职的财务人员

　　西湖区移民局未设置独立的财务机构，未配备专职的财务人员。

　　上述情况违反了《湖南省水库移民资金财务管理办法》第七条“移民管理部门应单独设置财务机构，配备专职财务会计人员，对移民资金进行独立核算”的有关规定。

（十）项目管理不规范，验收不及时

　　西湖移民局项目验收进度太慢，计划变更情况比较多，项目档案资料不够完善，项目全过程监管存在漏洞。

　　六、整改意见及建议

　　1、设置独立的财务机构，配备专职财务会计人员，对移民资金进行独立核算，以加强移民资金管理。

　　2、加强与区财政部门衔接，建立沟通协调机制，及时拨付移民专项资金，提高资金使用效率。

　　3、严格按照湖南省水库移民资金管理规章制度规范财务管理基础，建立健全移民资金财务管理相关内部控制制度，进一步落实移民资金县级报账制，完善项目资金报账审批程序，规范财务报账凭证，加强内部监控，确保移民资金安全运行，提高资金使用效益。

　　4、进一步加强移民项目计划管理，严格按照省、市批复的项目计划实施。对无计划实施的项目不得拨付资金；对根据实际情况需要改变原用途的计划项目应及时上报审批，确保项目计划执行的严肃性。

　　5、加大项目实施、验收力度和加快资金结算进度，提高移民区规划项目的经济效益和社会效益。

　　6、充分利用历年结余资金，按程序报批，推进项目建设，为下年度项目规划打下基础，加强对历年存量结余资金的管理，广泛征求村民代表意见，扩大扶持范围，加大扶持力度，将移民资金用在刀刃上。

二○一五年八月十五日